30 października w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej została opublikowana ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza od 1 stycznia 2025 r. nowe rozwiązanie dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych – tzw. kasowy PIT. Na czym będzie polegać nowe rozwiązanie oraz kto będzie mógł z niego skorzystać? Zachęcamy do lektury.
Podatnicy opodatkowani skalą podatkową, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą mogli skorzystać z kasowej metody rozliczania przychodów, jeśli zostaną spełnione łącznie poniższe warunki:
do dnia 20 lutego roku podatkowego,
w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej,
jeśli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – do końca roku podatkowego.
Uwaga: W przypadku wyboru stosowania metody kasowej rozliczania przychodów, podatnik jest zobowiązany do jej stosowania przez cały rok podatkowy.
Szczegóły stosowania metody kasowego rozliczania przychodów
Podstawową zasadą tzw. kasowego PIT jest uznanie za datę powstania przychodu dnia, w którym została uregulowana należność, z tym, że dzień ten nie może być późniejszy niż dzień, w którym upływa 2 lata od wystawienia faktury lub dzień likwidacji działalności gospodarczej. Co to w praktyce oznacza? Przychód powstanie u podatnika w momencie uregulowania należności – czyli jeśli kontrahent nie zapłaci w terminie określonym na fakturze i będzie dalej się uchylał od obowiązku zapłaty, podatnik nie będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu. Z tym że po upływie 2 lat, jeśli nadal nie otrzyma zapłaty, taki obowiązek jednak u niego powstanie. Podobnie w momencie likwidacji działalności gospodarczej – podatnik będzie zobowiązany rozpoznać przychody z nieopłaconych faktur.
To, co istotne w metodzie kasowej, to że przez uregulowanie należności rozumie się również
Trzeba również pamiętać, że metoda kasowa nie będzie miała zastosowania do wszystkich przychodów osiąganych przez podatnika. Skorzystać z niej będzie można w odniesieniu do przychodów, które:
Nie będzie natomiast miała zastosowania do przychodów:
W przypadku, gdy wystawienie faktury i uregulowanie należności będą miały miejsce w dwóch różnych okresach, w których w jednym z nich podatnik stosował metodę kasową, w drugim zaś jej nie stosował, wówczas do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.
Koszty uzyskania przychodów
Podatnicy rozliczający się metodą kasową powinni pamiętać o szczególnych zasadach rozliczania kosztów – koszty poniesione w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, wynikające z transakcji dokonanych między podatnikiem a przedsiębiorcą są potrącane w roku podatkowym, w którym zostało uregulowane zobowiązanie, nie później jednak niż w dacie poniesienia kosztu.
Ewidencja faktur
Warto pamiętać, że w przypadku wyboru kasowej metody rozliczania PIT, podatnicy będą musieli prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane tą metodą. Ewidencja taka powinna zawierać datę wystawienia faktury, numer dokumentu, kwotę należności z niej wynikającej oraz datę uregulowania należności. Rzetelne prowadzenie ewidencji uprości prawidłowe rozliczenie podatku dochodowego.
Podstawa prawna:
Partner i dostawca oprogramowania:
Corpio Rachunkowość Sp. z o.o.
ul. Szkolna 29ul.
Golub-Dobrzyń, 87-400
NIP: 5030089786
ul. Szkolna 29
87-400 Golub-Dobrzyń