Koszty uzyskania przychodu
Koszty uzyskania przychodu – co można wliczyć, a czego unikać?
Koszty uzyskania przychodu to kluczowy element w prowadzeniu działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy mają możliwość obniżenia podstawy opodatkowania poprzez zaliczenie do kosztów wydatków poniesionych w celu osiągnięcia przychodów. Warto jednak znać przepisy, które regulują, jakie wydatki można wliczyć w koszty, a jakie są wykluczone. W niniejszym artykule omówimy szczegółowo te zagadnienia, wskazując odpowiednie przepisy prawne.
Czym są koszty uzyskania przychodu?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2024.226 t.j.), kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Innymi słowy, koszty te muszą mieć bezpośredni lub pośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodu
Przepisy prawa wskazują na konkretne wydatki, które mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Należą do nich m.in.:
-
Opłata recyklingowa: Zgodnie z art. 22 ust. 1aa ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodów jest wniesiona opłata recyklingowa, o której mowa w art. 40c ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi.
-
Składki na ubezpieczenia społeczne: Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu opłacone składki na ubezpieczenia społeczne pracowników.
-
Amortyzacja środków trwałych: Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej stanowią koszty uzyskania przychodu (art. 22a–22o ustawy o PIT).
-
Czynsz i media: Koszty wynajmu lokalu oraz opłaty za media (energia elektryczna, gaz, woda) mogą być wliczane proporcjonalnie do powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej.
-
Usługi księgowe: Koszt współpracy z biurem rachunkowym jest uznawany za koszt uzyskania przychodu.
-
Wyposażenie biura: Zakup sprzętu biurowego (komputery, drukarki) oraz materiałów biurowych (papier, długopisy) można zaliczyć do kosztów.
-
Koszty szkoleń: Wydatki na szkolenia pracowników oraz uczestnictwo w konferencjach branżowych.
Wydatki wykluczone z kosztów uzyskania przychodu
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 23 wymienia wydatki, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Są to m.in.:
-
Koszty reprezentacji: Wydatki na organizację bankietów, przyjęć czy zakup prezentów dla kontrahentów.
-
Grzywny i kary: Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy o PIT, grzywny i kary pieniężne nałożone na przedsiębiorcę nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
-
Wydatki na prywatne potrzeby przedsiębiorcy: Koszty związane z życiem osobistym, np. utrzymanie mieszkania czy samochodu używanego wyłącznie do celów prywatnych.
-
Składki na ubezpieczenie zdrowotne: Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT, składki na ubezpieczenie zdrowotne nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.
Wydatki o szczególnym charakterze
Niektóre wydatki budzą wątpliwości co do ich kwalifikacji jako kosztów uzyskania przychodu. Przykłady takich wydatków to:
-
Zaliczki i przedpłaty: Co do zasady, wpłacone zaliczki, zadatki i przedpłaty nie stanowią kosztów uzyskania przychodów do momentu realizacji dostawy towaru lub wykonania usługi.
-
Koszty związane z używaniem samochodu prywatnego do celów służbowych: Wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ale podlegają określonym limitom i wymogom dokumentacyjnym, takim jak prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.
Znajomość przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodu jest kluczowa dla prawidłowego rozliczania podatków przez przedsiębiorców. Precyzyjne określenie, które wydatki mogą być zaliczone do kosztów, a które są wykluczone, pozwala na optymalizację obciążeń podatkowych i minimalizację ryzyka zakwestionowania rozliczeń przez organy skarbowe. W razie wątpliwości warto skonsultować się z biurem rachunkowym lub doradcą podatkowym.
Nasze biuro rachunkowe Corpio oferuje profesjonalne doradztwo w zakresie kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu oraz kompleksową obsługę księgową, pomagając przedsiębiorcom w efektywnym zarządzaniu finansami i zgodności z przepisami prawa podatkowego.
Partner i dostawca oprogramowania:
Corpio Rachunkowość Sp. z o.o.
ul. Szkolna 29ul.
Golub-Dobrzyń, 87-400
NIP: 5030089786
ul. Szkolna 29
87-400 Golub-Dobrzyń
Możesz nas znaleźć: